Enkeltpersonforetak: Fradrag for bruk av bil

Har du planer om å bruke bilen din i enkeltpersonforetaket eller kjøpe en egen yrkesbil? Vi forklarer hvilke skattefradrag du har krav på og hva som skal føres i regnskapet.

Har du planer om å bruke bilen din i enkeltpersonforetaket eller kjøpe en egen yrkesbil? Vi forklarer hvilke skattefradrag du har krav på og hva som skal føres i regnskapet.

Kjøring i forbindelse med enkeltmannsforetak kan falle inn under tre kategorier:

  1. Du bruker privatbil til næringsvirksomhet.
  2. Du bruker næringsbil til næring.
  3. Du bruker næringsbil både privat og i næring.

De tre kategoriene har ulike regler for skattefradrag og regnskap. Vi ser også på hvordan du fører disse i skattemeldingen (selvangivelsen).

Bruk av privatbil til næringsvirksomhet

Bruker du en privatbil kan du få fradrag per kilometer du kjører i forbindelse med jobb, såkalt kilometergodtgjørelse. Fradraget beregnes ut fra en standardsats, satt til 3,50 kroner per kilometer (2018).

Du har krav på kilometergodtgjørelse så lenge du vanligvis kjører mindre enn 6000 kilometer per år. Avstanden regnes i snitt over tre år, så du kan føre over 6000 kilometer et år hvis du var under grensen i fjor, og forventer å være under også senere år.

Har du flere biler kan du få kilometergodtgjørelse for alle, så lenge ingen av bilene i gjennomsnitt overstiger grensen på 6000 kilometer.

Kjører du for eksempel 3500 kilometer i 2018, er fradraget 3,50 x 3500 = 12 250 kroner. Kilometergodtgjørelsen reduserer det skattepliktige beløpet til virksomheten din. Men husk at du må kunne dokumentere kjøringen.

Du bør føre en kjørebok med dato, formålet med reisene, strekningsbeskrivelser (fra og til) og kilometer per reise. Uten kjørebok kan Skatteetaten fastsette godtgjørelsen din ved skjønn, og da får du kanskje ikke hele fradraget du har krav på. Du kan finne mal til kjørebok hos Altinn.

Ved bilgodtgjørelse gis ikke fradrag for andre kostnader forbundet med bilen. Utgifter som parkering, bompenger, ferge osv. kan registreres som reisekostnader i regnskapet for å få fradrag, og må baseres på kvittering med påskrift om reiseformålet.

Les mer om skattefradrag for enkeltpersonforetak.

Bruk av næringsbil kun til næringsvirksomhet

Kjører du mer enn 6000 kilometer i året, i snitt over tre år, regnes bilen som en yrkesbil. I stedet for å få fradrag per kilometer kan du føre alle kostnader knyttet til bilen inn i regnskapet – og når selskapet eier bilen får du i tillegg fradrag i form av saldoavskrivning på bilens verdi.

Å avskrive vil si at du reduserer verdien på et driftsmiddel etter hvert som det eldes. Det vil si at du får et lite skattefradrag på middelet hvert år. Små foretak kan velge å bruke skattemessige avskrivningsregler, såkalt saldoavskrivning, med en gitt prosentsats istedenfor å basere den årlige avskrivningen på individuelle vurderinger. Da avskriver du med samme sats hvert år. I 2018 skal bilen avskrives med 20 prosent av bilens listepris, eller kostpris om bilen er ny.

Kan du dokumentere at bilen ikke brukes privat, trenger du ikke å betale fordelsskatt på privat bruk. Det anbefales derfor å ha en manuell eller elektronisk kjørebok.

Når Skatteetaten vurderer om bilen brukes privat, vil de blant annet se på:

  • hvor bilen er parkert utenom arbeidstiden
  • om du har andre biler til disposisjon
  • om en evt. privatbil er i kjørbar stand, og hvor langt du har kjørt med den
  • hvor langt du har kjørt med yrkesbilen
  • om yrkesbilen er egnet til privat kjøring

Bruk av næringsbil både privat og i næring

Når bilen regnes som en yrkesbil, men også brukes privat, må du betale fordelsskatt. Det vil si at du fører bilkostnader i regnskapet og får fradrag på disse, men en del av kostnaden blir tilbakeført for å veie opp for privat bruk.

Fordelsbeskatning fører til at den skattepliktige inntekten din øker igjen med beløpet du tilbakefører.

Hvor mye du skal tilbakeføre beregnes ut fra bilens listepris som ny. Du kan finne listeprisen din på skatteetaten.no. Beløpet som skal tilbakeføres og skattes av er 30 prosent av listeprisen under 303 900 kroner, og 17 prosent av listeprisen som overgår denne grensen.

Er bilen ny i år, og har en listepris på 400 000 kroner blir regnestykket slik:

Tilbakeføring
303 900 x 30% = 91 170
(400 000 – 303 900) x 17% = 16 337

91 170 + 16 337 = 107 507 kroner

Men ifølge Skatteloven § 6-12 skal du ikke skatte av mer enn 75% av beløpet du krever fradrag på. Hvis vi tenker oss at dette beløpet utgjør:

Avskrivning: 400 000 x 17% (årlig avskrivningssats) = 68 000 kroner
Driftskostnader: 35 000 kroner (bensin/diesel, verksted, forsikring etc.)
= 103 000 kroner

Det vil det si at du maks kan skatte av 103 000 x 75% = 77 250 kroner, som avgrenser tilbakeføringsbeløpet på 107 507 kroner over.

Da skal 77 250 kroner tilbakeføres av de totale kostnadene som er krevd fradrag på, og inngå i det skattepliktige beløpet til bedriften din.

Hvis du kjører mer enn 40 000 km i året i forbindelse med næring, eller bilen er eldre enn tre år ved begynnelsen av inntektsåret, skal bilens verdi settes til 75 prosent av listeprisen.

Da skulle regnestykket over ha tatt utgangspunkt i 370 000 kroner istedenfor 400 000. For å kunne redusere listeprisen i dette tilfellet, må du ha hatt en elektronisk kjørebok.

Bruker du EL-bil skal listeprisen du regner med settes til 50 prosent, altså 200 000 i dette tilfellet, uavhengig av antall kjørte kilometer eller bilens alder.

Hvis du leier eller leaser bilen skal leien tas med i bilkostnadene, men du kan ikke kreve fradrag på avskrivninger.

Innsending av skattemelding (selvangivelse)

  • Bruker du privatbil i næringen skal du føre kilometerfradraget i post 7080 og 2057 i Næringsoppgave 1 eller Næringsrapport skatt, avhengig av hva du leverer. Verdien av privatbilen skal regnes med som formue i skattemeldingen din.
  • Bruker du næringsbil kun til næring skal du fylle ut skjemaet Bruk av bil (RF-1125) og Avskrivning (RF-1084)* når du leverer inn skattemeldingen. Du må også føre alle kostnader knyttet til bilen på post 7000-7040 i Næringsoppgave 1 (RF-1175) eller Næringsrapport skatt.
  • Bruker du næringsbil både privat og i næringen må du fylle ut Bruk av bil (RF-1125) og Avskrivning (RF-1084).* Alle kostnader knyttet til bilen skal føres i post 7000-7040 i næringsoppgave 1 (RF-1175) eller Næringsrapport skatt. Tilbakeføring av privat bruk føres i post 2075 og 7099 i næringsoppgaven.

* Du fyller ikke inn Avskrivning (RF-1084) om du leaser eller leier bilen.

Bruker du varebil i driften?

Har du behov for varebil klasse 2 i driften kan du få fradrag for faktiske kostnader uansett hvor mange kilometer du kjører i året.

Du kan da velge å enten tilbakeføre deler av kostnaden som vist ovenfor for å dekke privat bruk, eller du kan inntektsføre 3,40 kroner per kilometer du bruker bilen privat. Tilbakeføringen eller inntektsføringen vil øke det skattepliktige beløpet ditt.

Velger du å inntektsføre per kilometer må du installere en elektronisk kjørebok, teller, i bilen som dokumenterer privat bruk. Velger du å tilbakeføre deler av kostnaden får du med varebil i tillegg et bunnfradrag ved å redusere bilens listepris med 50 prosent, men maksimalt 150 000 kroner.

Er bilen eldre enn tre år per 1. januar i inntektsåret skal bilens verdi reduseres til 75 prosent av listeverdien før bunnfradraget trekkes fra.

Avskrivningssatsen for varebil er 24 prosent i 2018.

Er bilens listepris 350 000 kroner, og den er ny i år blir listeprisen:

350 000 x 50% = 175 000 kroner

Du skal skatte av 30 prosent opp til 303 900 kroner. Det vil si at tilbakeføringen utgjør:

175 000 x 30% = 52 500 kroner

I dette tilfellet må 52 500 kroner tilbakeføres og skattes av, med mindre dette utgjør mer enn 75 prosent av kostnadene du har ført i tilknytning til bilen. Da skal det mindre beløpet tilbakeføres.

Har du spørsmål angående fradrag for bil i ENK kan Regnskapshjelp AS hjelpe deg.